货币资金概述之商业汇票
作者:六丰财务71 11-04 16:09
商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。它根据承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票,前者是指由收款人签发,经付款人承兑,或由付款人签发并承兑的票据;后者是指收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据。商业汇票作为一种商业信用,具有信誉度高和结算灵活的特点。在银行开立存款账户的法人以及其他组织,相互之间具有真实的交易关系或债权债务关系,均可使用商业汇票。
1.商业汇票结算的注意事项
(1)银行汇票一律记名,允许背书转让;
(2)银行汇票的付款期限,最长不超过6个月;
(3)付款人承兑商业汇票,应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章;
(4)付款人承兑商业汇票,不得附有条件;
(5)银行承兑汇票的承兑银行,应按票面金额向出票人收取5/10000的手续费;
(6)商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日。
(7)符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。
2.商业承兑汇票结算方式的一般程序付款人依照购销合同签发商业承兑汇票并“承兑”后,将商业承兑汇票交给收款人;收款人收到经承兑的商业汇票,审核无误后发运商品。汇票即将到期,收款人提前将汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。付款人在汇票到期日前,应将票款足额交存银行,以备到期支付。付款人开户银行收到收款人开户银行转来的有关凭证后,于汇票到期日,将票款从付款人账户内划转到收款人开户银行,并向付款人发出付款通知。汇票到期时,如果付款人的存款不足以支付票款,其开户银行应填制付款人未付票款通知书,连同商业承兑汇票退给收款人或被背书人,由其自行处理,银行不负责付款。收款人开户银行收到票款后,将委托收款凭证收账通知联加盖“转讫”章交收款人,通知款已收妥。
3.银行承兑汇票结算方式的一般程序
付款人持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑。银行审查同意后,由付款人与其开户银行签订承兑协议,并将银行承兑汇票交给承兑申请人转交收款人。收款人收到银行承兑汇票经审查无误后,按合同发运商品。承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存银行,以备支付;承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行凭票除向收款人、被背书人或贴现银行无条件履行支付外,还应根据承兑协议规定,对承兑申请人进行扣款处理,并对尚未扣回的承兑金额每天按5/10000计收罚金。收款人在汇票即将到期时,应将银行承兑汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。承兑银行在汇票到期日凭票将款项划转收款人,并向付款人发出通知。
4.商业汇票结算的账务处理
(1)付款单位的账务处理。承兑申请人按规定向银行支付承兑手续费后,根据有关原始凭证编制如下会计分录:借:财务费用———手续费 贷:银行存款
付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后,根据有关原始凭证编制如下会计分录:
借:相关科目
贷:应付票据
汇票到期支付票款后,根据有关原始凭证编制如下会计分录:借:应付票据 贷:银行存款
(2)收款单位的账务处理。收款单位收到付款人交付的“商业汇票”并发运商品后,根据有关原始凭证编制如下会计分录:借:应收票据
贷:相关科目
汇票到期收回票款,根据委托收款凭证编制如下会计分录:借:银行存款
贷:应收票据
1.商业汇票结算的注意事项
(1)银行汇票一律记名,允许背书转让;
(2)银行汇票的付款期限,最长不超过6个月;
(3)付款人承兑商业汇票,应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章;
(4)付款人承兑商业汇票,不得附有条件;
(5)银行承兑汇票的承兑银行,应按票面金额向出票人收取5/10000的手续费;
(6)商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日。
(7)符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。
2.商业承兑汇票结算方式的一般程序付款人依照购销合同签发商业承兑汇票并“承兑”后,将商业承兑汇票交给收款人;收款人收到经承兑的商业汇票,审核无误后发运商品。汇票即将到期,收款人提前将汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。付款人在汇票到期日前,应将票款足额交存银行,以备到期支付。付款人开户银行收到收款人开户银行转来的有关凭证后,于汇票到期日,将票款从付款人账户内划转到收款人开户银行,并向付款人发出付款通知。汇票到期时,如果付款人的存款不足以支付票款,其开户银行应填制付款人未付票款通知书,连同商业承兑汇票退给收款人或被背书人,由其自行处理,银行不负责付款。收款人开户银行收到票款后,将委托收款凭证收账通知联加盖“转讫”章交收款人,通知款已收妥。
3.银行承兑汇票结算方式的一般程序
付款人持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑。银行审查同意后,由付款人与其开户银行签订承兑协议,并将银行承兑汇票交给承兑申请人转交收款人。收款人收到银行承兑汇票经审查无误后,按合同发运商品。承兑申请人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存银行,以备支付;承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行凭票除向收款人、被背书人或贴现银行无条件履行支付外,还应根据承兑协议规定,对承兑申请人进行扣款处理,并对尚未扣回的承兑金额每天按5/10000计收罚金。收款人在汇票即将到期时,应将银行承兑汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。承兑银行在汇票到期日凭票将款项划转收款人,并向付款人发出通知。
4.商业汇票结算的账务处理
(1)付款单位的账务处理。承兑申请人按规定向银行支付承兑手续费后,根据有关原始凭证编制如下会计分录:借:财务费用———手续费 贷:银行存款
付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后,根据有关原始凭证编制如下会计分录:
借:相关科目
贷:应付票据
汇票到期支付票款后,根据有关原始凭证编制如下会计分录:借:应付票据 贷:银行存款
(2)收款单位的账务处理。收款单位收到付款人交付的“商业汇票”并发运商品后,根据有关原始凭证编制如下会计分录:借:应收票据
贷:相关科目
汇票到期收回票款,根据委托收款凭证编制如下会计分录:借:银行存款
贷:应收票据
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