从标准成本计算的内容看，标准成本的制定包括两部分：标准数量(业务量)的制定和标准价格的制定。在制定标准的过程中，具备专门性知识的管理人员常常参与成本标准的制定、修订和更新。

     在制定标难成本时，一个关键问题是标准水平的选择。而标准高低的最终确定，往往是决策控制与管理之间的抉择。一般来说，在标准的制定中，标难的制定与标准的批准、监督要分离，即决策的管理权与控制权相分离。例如，会计或工程技术部门拥有制定、更新标准的决策管理权，而负责标准成本差异的人可以拥有标准的批难权。标准成本作为年度预算编制的一部分，要每年检查和更新。

一般来讲，在制定标准成本时可供选择的标服有以下三种。

(一)理想标准

     理想标准成本是指企业生产技术和经营管理处于最佳状态的标准。这种标准排除了机器故障、工作停顿、浪费、耽搁以及员工的工作熟练程度等的影响。

     理想标准主要用于企业确定长期战略目标，而对当前的管理控制意义不大。原因是理想标淮一般很难实现，如果企业预算用这样的标准．会影响预算的现实性和可行性，从而降低预算的激励效果：

(二)当前标准

     当前标准是企业当前的生产产技术和管理工作条件下(如当前的技术能力、废品率、管理制度和工作效率等)的标准。选择这种标准意味着企业认为当前的生产和管理效率水平是一种合适的业绩标准，无需谋求任何改善。这种标准最大的问题是它只说明过去，不能适应未来的要求，因而在实际中较少采用。

(三)现实可达到标准

     现实可达到标准亦称目标标准，是指在产品有效生产、材料正常使用、机器正常运转等条件下应达到的标准。这种标准考虑了机器故障时间、材料浪费、生产效率不充分以及工人所需停顿等因素．故它是—种经过努力却可达到的标准成本，体现了先进合理的原则。从企业业绩评价与管理控制的角度看，这种标准可能是最好的一种。按照这种标准所提示的成本差异代表了正常状念下出现的偏差，值得管理者密切重视。现实可达到标准要求达到的目标比较切合实际，因而具有较好的激励效果。