一、变动成本法的成本分配流程

     所谓变动成本法(亦称边际成本法或直接成本法)是以成本性态分析原理为基础．把全部成本划分为固定成本和变动成本，在计算产品成本时，只包括产品生产过程中直接消耗的直接材料、直接人工和变动性制造费用。所有固定费用均作为期间成本在当期全额从收入中扣除。这是与完全成本法的重要区别之一。

二、贡献毛益与贡献式损益表

     运用变动成本法时，企业的利润水平可用贡献毛益的概念加以反映，并用“贡献式损益表”来列示。这是区别于完全成本法的第三大特征。

     所谓贡献毛益是指产品的销售收入扣减其变动成本之后的余额。这一概念实际上是“用于补偿固定成本并获取利润贡献”的简称，企业产品的贡献毛益首先用于补偿整个企业的固定成本，在此之后还有剩余，才形成企业利润。

     用贡献毛益除以产品销量，便得到单位贡献毛益，亦即单位变动成本。

     借助于贡献毛益的概念，企业的利润可以由贡献式损益表确定和列示，其过程为：

     销售收入

     减：变动销售成本

     贡献毛益

     减：期间成本

     ＝税前利润

在按照以上过程计算企业利润时要特别注意：

     1．在给定会计期间和相关范围假设下，所有固定性费用(期间成本)保持不变，即它不受产销量水平变化的影响。因此，当增加一个单位的产品销售时，会导致：

     (1)收入将增加一个单位的销售收入，即单价。

     (2)成本将增加单位变动成本，因此，在生产中发生的额外成本就是变动成本，而不是是额外的固定成本。

     (3)利润的增加额等于该产品或劳务所提供的贡献毛益；相反，如果减少一个单位产品的销售，则利润的减少额也等于该产品所提供的贡献毛益。

     2．利润的计量以贡献毛益总额为基础。由于固定性费用(期间成本)与会计期间相联系，并不随销量的增减而变化，故如果让销售的产品分摊固定费用，就会产生误导性成本信息。